時間：2024-03-04 17:34:30
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一、國際金融危機的表現形式
據宋濤所言，國際金融危機是指一國資本市場和銀行體系等國內金融市場上的價格波動以及金融機構的經營困難與破產，通過各種渠道傳遞到其他國家從而引起國際范圍內的金融動蕩。國際金融危機的表現形式一般有四種。
1.貨幣危機。又稱貨幣匯率危機，是指一國貨幣相對于其他國家貨幣大幅貶值，引起資本外逃、利率上升，造成金融市場混亂的情況。貨幣危機多發生在資本市場不發達和匯率制度存在缺陷的國家，在投機的沖擊下導致貨幣大幅度貶值，迫使當局動用大量的外匯儲備或大幅度提高利率以保持本幣幣值穩定，結果造成一國的貨幣流通領域出現嚴重混亂，甚至使原有的匯率制度趨于崩潰的局面。它對證券市場、銀行業、國際收支以及整個國民經濟將產生強烈的影響，容易引發證券市場危機、銀行業危機及債務危機等多種危機。
2.債務危機。一國或地區無力償還其所欠的外債，引起外資抽逃、金融環境惡化的情形。債務危機通常發生在借入大量外債的發展中國家，由于其經濟形勢變化和管理不善導致短期內無法支付到期的本息，引起金融市場恐慌。
3.銀行業危機。又稱金融機構危機，是指由于銀行所持有的債權資產無法收回或權益資產價格下降引起喪失支付能力或破產倒閉的情形。銀行危機通常會在銀行業產生連鎖反應，導致一批金融機構喪失支付能力或破產。
4.證券市場危機。又稱資本市場危機，表現為資本二級市場上的金融資產價格強烈波動，由于投資者恐慌性拋售并競相退出，造成一發不可收拾的金融資產價格狂跌，股市崩盤。
二、當代國際金融危機的特征
（一）金融危機發生的頻率加快，傳播范圍廣
在二戰前，金融危機的出現在一定程度上還是偶然性的，只能在一定的范圍內有影響，其發生頻率也是有限的。1929年開始的“大蕭條”是僅有的一次波及范圍較廣的金融危機。第二次世界大戰以后，金融危機頻頻爆發，美元危機使固定匯率制受到威脅，布雷頓森林體系最終瓦解，債務危機開始興起。20世紀80年代以來，金融危機發生的頻率更有加快的趨勢。從傳播范圍看，2008年美國爆發的金融危機，迅速傳播到全世界。它與1997年亞洲金融危機明顯不一樣，亞洲金融危機是在泰國爆發的，然后傳播到東南亞、俄羅斯、東歐中亞及拉美等新興工業化國家，即發展中國家和地區；而發達資本主義國家除日本所受的沖擊較大，以及歐美股市受到波動，它們幾乎沒有遭受什么損失。相反，美國在這次危機中獲取大量的利益。墨西哥金融危機也是從墨西哥迅速蔓延到阿根廷、秘魯、巴西、智利等國家，而這次爆發于美國的經濟危機，不僅影響了全球的經濟的發展，而且還動搖了美國的世界霸主地位。
（二）金融危機的非周期性和突發性
傳統的金融危機表現為周期性的金融危機，是由經濟周期的波動而引起的，并伴隨著經濟周期波動而出現高峰和低谷。然而，當代金融危機似乎脫離了經濟周期的軌道，隨經濟證券化、國際化、虛擬化的發展，虛擬經濟與實體經濟嚴重脫鉤，經濟運行也沒有一定的規律可循，當經濟運動的泡沫積累到一定程度時，就會出現一系列的問題，甚至導致危機，首先在金融領域爆發，使當代金融危機的超前性、突發性加強，成為經濟危機爆發的前兆。
（三）金融危機的蔓延性加強
20世紀90年代以后，隨著計算機、通信、網絡技術的迅速發展，以貿易自由化、生產全球化、金融自由化與國際化為特征的經濟全球化進程加快，各國在經濟上的聯系越來越密切。這也使得金融危機蔓延和傳染的范圍更廣，程度更深。一旦重要國家內部爆發危機，就將迅速的擴散到其他國家和地區，演變成區域性甚至全球性的金融危機。
（四）外匯對于金融危機的沖擊日益嚴重
國際貨幣基金組織稱，外匯是貨幣行政當局以銀行存款、財政部庫券、長短期政府證券等形式所保有的國際收支逆差時可以使用的債權。由上述可知，擁有一國一定數量的外匯在一定程度上相當于控制了該國的經濟。當外匯的劇烈變動時肯定會影響一國經濟的穩定，輕則經濟衰退，重則出現金融危機。同樣的，國際游資也可以引發金融危機。國際游資是以套利、套匯從而獲得高收益為目的的投機資金。近年來，大量短期國際資本的無序流動，是造成國際金融風險和金融危機的一個重要原因。國際游資的投機活動實質上充當了金融危機爆發的導火索。
三、國際金融危機的防范措施
（一）加大各個國家之間的金融協調與合作力度
當今社會，各國之間的合作力度加大，金融聯系也越來越緊密，但金融自由化和全球化常因信息分散與金融衍生工具增加而使金融發展與實體經濟發展不協調，從而是國際貨幣運行處于高風險狀態。為了世界經濟的持續發展，各國經濟的穩定，只有通過各國加強合作與協調，才能有利于信息集中和有效監管國際金融風險，避免金融危機的發生。
（二）建立國際金融危機的防范機制
鑒于以前國際金融危機的教訓，國際貨幣基金組織曾提出國際金融風險的七項預警指標：短期債務與外匯儲備比例失調、巨額經常賬戶逆差、消費比例過大、預算赤字較大、資本流入的組成中短期資本比例高、匯率定值過高、貨幣供應量迅速增加。相對應于這七項預警指標，必須盡快建立起配套的金融危機預警組織和監督機構，并健全法規形成預警制度體系，形成世界性的金融危機預警網絡。同時，更需要建立相應的防范機制，防患于未然，把危機扼殺在萌芽之中。
（三）提高金融衍生物市場的監管水平
在金融全球化的進程中，金融衍生工具及其交易市場得以快速的發展。名目繁多的金融衍生產品在給投資者帶來高收益的同時，也加大了金融市場的風險。如果大規模的金融衍生產品交易發生信用危機，將極易引發外匯市場或股票市場的劇烈波動，引起國際金融風險與危機的連鎖反應。因此，加強對國際金融交易活動的監管，提高對金融衍生品市場的監管水平，是避免發生金融危機所必須的條件。
（四）加強對國際資本流動的控制和引導
對發展中國家而言，引進外國資本必須進行適度的監控并有效利用，優化引進外資的結構和投向，尤其是控制短期資本的流入和投向，防止短期資本大規模撤離，遏制資本流動中的投機性和破壞性，提高利用外資的效率。
雖然國際金融危機發生的頻率逐漸加快，范圍逐漸擴大，但是只要我們正確認識危機發生的原因，了解危機發生的特征，就可以提前做好防范措施，防患于未然，使我國在危機中依然穩步前進。
2009年的一天美國股票交易市場上那一秒鐘出現的跌幅，如果不是因為急救措施來得及時，全世界恐怕都很難預料到它所帶來的影響有多么的大！那就相當于全世界1/2的交易市場突然失去了所有現金供應源，后果是可想而知的。宋鴻兵先生在最新的著作《貨幣戰爭3》中的一章里，如實并帶有某些夸張、俏皮色彩的文字讓人入木三分。不同意識形態、經濟模式、發展現狀下的國家，是否真的都會因為這場席卷全球的金融海嘯而造成本國經濟運轉秩序的巨大缺失，我們不得而知。但實際情況已經能夠看到一些實事了：在美國金融海嘯席卷全球過去2年以后，中國的物價在繼續飛漲，2009年下半年乃至2010年全年，中國人民更多關注的民生和社會問題，正是物價和房價兩項嚴重超標的指標。
熟悉金融史的人都知道，金融危機在近兩個世紀，爆發最嚴重的莫過于3次：1929年爆發的美國金融危機；1997年由泰銖出現嚴重通脹而引起的亞洲金融風暴；2009年直接導致雷曼兄弟股份公司和AIG美國保險公司倒閉并使全球循環經濟體都跟之遭受嚴重影響的美國第二次金融危機。相比之下，已過百年的歷史中，1929年那場讓全世界都刻骨銘心、讓金融和經濟的研究方針徹底進入了正史的研究視野的特大海嘯已經漸漸遠離了我們，切身的感受已經不再具有，而是還能從歷史課本中找到相關的論文題目，讓我們通過它清晰看到今天的全球經濟一體化的深遠影響了。而1997年的亞洲金融風暴影響力并不足夠，中國在時任中央政府的有力領導下也很快平息了貨幣貶值帶來的壓力，此后10年多中國的物價水平依舊保持較為平穩的趨勢，沒有造成大面積經濟秩序的癱瘓。但2009年的美國金融海嘯影響之深、波及范圍之大、控制時間之長，都是前所未有的。三個世界國家政府和人民紛紛加入了這場人類有史以來最恐怖的金融危機之中，力圖從無法改變的客觀因子中，挽救能夠救出的財產。這也是時間最近的一次，值得后人研究的問題還有很多很多。
接下來，我們就將先以09年美國金融危機為主要背景，針對銀行會計風險的應對措施，展開較為實質的討論。
一、金融危機背景和概述
金融危機又稱金融風暴，是指一個國家或幾個國家與地區的全部或大部分金融指標，例如短期利率、貨幣資產、證券、房地產、土地價格，商業破產數和金融機構倒閉的急劇、短暫和超周期惡化。金融危機可以分為貨幣危機、債務危機、銀行危機等類型。近年來金融危機有呈現某種形式混合的趨勢。
金融危機的特征是的人們基于經濟未來將更加悲觀的預期，整個區域內貨幣幣值出現較大幅度的貶值。經濟總量與經濟規模出現較大幅度的縮減。經濟增長受到打擊，往往伴隨著企業大量倒閉，失業率提高，社會普遍的經濟蕭條，有時候甚至伴隨著社會動蕩或國家政治層面的動蕩。
當前的金融危機是由美國房產市場泡沫促成的。從某些方面來說，這一金融危機與第二次世界大戰結束后每隔4年至10年爆發的其它危機有相似之處。
繁榮蕭條周期通常圍繞著信貸狀況循環出現，同時始終會涉及到一種偏見或誤解。這通常是未能認識到貸款意愿和抵押品價值之間存在一種反身、循環的關系。如果容易獲得信貸，就帶來了需求，而這種需求推高了房地產價值；反過來，這種情況又增加了可獲得信貸的數量。當人們購買房產，并期待能夠從抵押貸款再融資中獲利，泡沫便由此產生。近年來，美國住宅市場繁榮就是一個佐證。而持續60年的超級繁榮，則是一個更為復雜的例子。
金融危機的產生多數是由經濟泡沫引起的，以21世紀最大的美國金融危機來舉例，可以看出金融危機產生的原因。
二、 金融危機下防范商業銀行會計風險的措施
根據金融危機的爆發特點和分析歸類，我們就應該對癥下藥，針對金融危機影響的領域和服務行業進行有效的控制，以避免空前的信用災難和貨幣災難在無形中吞噬了人的正常生活。在這里，我們將分別舉出必要的措施，以應對金融危機下商業銀行會計風險增減的必要討論。
各層級會計人員應充分履職，提高制度執行力。對于整體的管理制度而言，執行制度、操作制度及完成服務項目的都是個體行為，因此要求會計人員自身做到充分履職，在金融危機影響下不慌亂，時刻保持頭腦冷靜，恰當的分析和處理數據和第一時間信息，將變得非常重要。會計人員可以按照自己的工作時間、程序和性質進行有效的、針對性設計，已使從個體做起，完善整個體系的應對金融危機所結成的網絡。
加強人員管理，防范道德風險。無論任何國家、任何社會意識形態，人性的本質不會改變。金融危機下會有兩個層面的暴露：私欲主義和集團主義的極端對峙。各層級會計人員充分履職是在整體的監察、監督和管理制度下能夠掌控的，但是單個的個體永遠是能動的，制度無法從根本上改變一個人的行為準則。所以對人員管理的加強，也就是監督體系在大的人為災難面前的強化，也將顯得尤為重要，而且出于隱性的考慮，道德危機也有可能在這個時候極端爆發。
加強服務管理，提高服務能力。在總體上造成金融危機沖擊影響最大的就服務行業，而尤以銀行業為最。在金融危機期間加強服務管理，用人為的智商控制隱性的災難持續性危害就是最好的應對手段。
以上三點措施為防止、防范、主動改變三個層次的分析，也是我們從理性出發，能對金融危機所造成沖擊的最好回應。
三、小結
金融危機的影響始終是持續性的，短期內可以消除其顯性的社會經濟影響，但長期為經濟發展所背上的包袱是不能避免的。因此我們必須提高科技手段，用人類最杰出的智慧，應對同樣由人類無知的一面所帶來的嚴重人群后果。
參考文獻：
一、目前農村信用社工作過程中面臨的主要風險
1.信用風險
國家整體的經濟調控和產業結構調整對一些限制性行業和企業的資金鏈產生影響，使其不能正常經營，影響還款信用；再有國家不斷推進，土地管理政策隨之出臺，土地審批困難，很多工程項目不能繼續施工或正常開工，貸款不能順利還清；還有就是多行業原材料價格上漲，盈利降低，企業還款能力隨之降低，這些都屬于比較明顯的信用風險。
2.人為風險
農村信用社的管理人員及工作人員在工作過程中為了提高規模，不按照經營規則進行工作運轉，虛報經營業績，這些原因使得信用社內部管理趨于混亂。另外有些信貸人員不遵守貸款規定進行放貸，在放貸過程中會因為各種因素擴大自己的放貸權限，大量的人情貸，關系貸出現，也很容易造成資金損失。再有會計出納人員在賬目上做手腳，肆意篡改資金賬目，虛假編制存單，匯票，通過兩種方法侵吞或占用儲戶及客戶的資金，這也是風險形成的原因之一。另外還有就是現在農村信用社的計算機操作人員通過計算機后臺控制以及日常工作網站，不經過上級管理部門批準就擅自操作，違規進入管理后臺，非法修改資金記錄，不按規定索取或修改賬戶信息等，這些都是農村信用社經營過程中的人為風險。
3.操作風險
首先是業務操作風險，信用社內部員工風險意識淡薄，不按規矩辦事很可能會造成經濟風險，另外就是不規范的工作過程造成的運行風險，還有就是責任事故風險。除了這些之外還有一種風險產生原因就是制度設計引起的，主要包括基本設計中存在的根本缺陷所造成的風險，還有就是內部控制制度對基本制度的補充對風險控制沒有起到積極的作用，還有就是工作制度規范和應用程序設計原則上的矛盾，這些都是造成資金風險的主要原因。
二、金融危機環境下農村信用社的風險防范措施
1.強化風險防范意識，構建科學發展思想
首先要從思想上構建科學發展觀的思想，要正確調整速度和質量，發展和預防，短期和長期利益，股東、存款人和員工利益這幾方面的內在關系。要將傳統的重視數量和速度的粗放對外發展式的運營方式轉化成具有規模性，安全性和發展性的運營模式。要重視運營思路和模式的發展，構建正確的風險觀，將預防風險作為管理重點，強化整體的風險預防能力。
2.重視資本約束思想，強化風險防范體系
農村信用社要重視資本概念，強調資本約束和監管。金融機構想要正常經營運轉需要足夠的資本率，同時資本充足率也是保證資產發展的重要基礎和保障，是有效預警社會負債規模的標準。資本是抵補風險損失的根本方法，是保障農村信用社正常運用的基本因素。我們要在重視資本約束思想，完善資本補充機制的同時，構建風險預防體系。要將操作，信用，流動，利率，市場及多種風險及其相關的金融資產組合，還有相關的業務單位都編排到整體額風險預防體系當中，按照固定的標準核算風險狀況，再進一步強化監管和控制。
3.堅持人本管理思想，降低道德風險
人是所有工作結構的基本組成，只有管理好了人才能有效避免運營風險。在金融行業當中只要有相應的機構和業務產生，就一定會有人本監管的行為，要確定金融業務活動的主題作為監管對象。農村信用社是以聯社和基層社所構成的管理體制，其分布較廣，涉及范圍大，能有效深入基層。這種管理體制下的信息傳遞存在衰減風險，欠缺人力管理就會影響整體內部控制。農村信用社要培養素質高，管理水平強的工作隊伍，要構建自己的信和企業文化以鼓勵并幫助工作人員實現自身發展。要強化人本管理思想，重視對員工的素質和能力的培養，提高其風險意識和辨別能力，為信用社風險防范工作的開展打下良好的基礎。
4.構建風險防范預警制度，降低風險發生幾率
首先要從人員入手，也就是上邊提到的要強化人本管理思想，對員工加強思想和行為管理，為風險防范實施打下堅實基礎。定期不定期的面向員工開展法律，制度等相關內容的培訓，強化其依法工作，按規操作的工作態度。尤其是重要的工作崗位和敏感的工作過環節還要對其工作時間以外的個人行為進行監管，構建與之對應的規范監管制度。其次就是要進一步完善風險防范體系，強化信用社內部的控制。農村信用社要構建和其工作內容相統一的操作風險防范體系，要實施崗位責任制度，對各崗位的工作人員和工作狀況進行職責監督。要確定不同的工作人員對各個具有操作風險的崗位起到責任負責任的作用，以此降低工作風險發生的可能，保證整體機構的正常合作和運行。另外要調整、綜合目前信用社內部的管理制度，完善并整合業務標準及要求，對現有的業務環節，部門崗位和具體工作內容提出詳細的工作要求。要強化崗位之間的互相制約，對這方面的管理和決策機制加強應用和管理。還要重視并完善休假和崗位輪換制度，必要的崗位交流和輪崗是提高工作效果和質量的關鍵。
結論
風險防范是金融企業管理工作的重中之重，農村信用社要將這種思想滲透到各工作環節的細節當中，要強化單位整體的風險防范意識。要認真分析金融危機所帶來的風險和挑戰，有準備，有針對性的面對新的工作挑戰，避免風險產生，保證金融工作安全有序的進行。（作者單位：浙江省臨海市農村信用合作聯社審計部）
參考文獻
一、研究背景
經濟持續發展，世界政治格局和世界經濟發展格局也在不斷發生變化，原本相對分散的經濟主體也逐漸增加對外經濟合作，積極發展對外貿易。步入21世紀以來，各經濟主體主動打破經濟交易的地域限制，積極與周邊國家發展貿易，同時還形成了全球性的貿易組織機構———世界貿易組織，此外，各經濟主體形成了全球化的貿易組織、制定了區域性貿易協定來約束經濟貿易，以便更加規范、方便地進行經濟往來，進出口貿易的大幅度增加促進了各國的經濟增長，與此同時各國的經濟聯系也日益密切。然而，經濟的發展面臨著不確定性，在各國經濟往來較為頻繁的時候，各國的經濟狀況都會比較容易受到其他經濟主體發展形勢的影響，因此，一旦發生金融危機，其波及范圍將會更廣、影響程度也將會更深，這種新型經濟形勢已經使得金融危機的防范已經成為各國經濟管理工作的重點。1997年的東南亞金融危機、2008年的次貸危機、2012年的國際金融危機都對我國的經濟發展產生了較大的影響，為了減輕我國經濟在金融危機中遭受的經濟損失，如何防范金融危機、減少經濟損失就變得至關重要。我國許多金融方面的專家學者也從經濟模式、金融管理模式等方面對金融危機的產生原因進行了分析，得到了諸多啟示并提出了防范措施。面對金融危機，各個部門都應該做好防范準備，會計作為反映和監督一個單位經濟活動的管理活動，可以確保會計管理工作者及時發現經濟隱患，采取措施避免金融危機的發生。
二、金融危機對我國會計管理工作的啟示
本文將以1997年東南亞金融危機、2008年次貸危機中所顯示的財會工作的弊端為基礎，從國際會計實務的統一、政府的推動與監管以及企業會計從業人員三個角度分析得出金融危機對我國會計管理工作的啟示。
(一)國際會計實務的統一。
世界各經濟主體緊密聯系、共同發展，各國的計價方式、記賬方式的不同卻導致了國家間的經濟矛盾，阻礙了全球資本市場的穩定增長和經濟的發展，也增加了潛在的金融危機。目前，各國都已經意識到國際會計實務統一的重要性，近年來在這方面都做出了相應的努力，防范金融危機的發生。
1、金融危機中國際會計實務問題。
以1997年東南亞金融危機為例，對泰國、馬來西亞、印度尼西亞等國家會計實務中存在的問題進行分析，意識到會計管理工作的重要性。
(1)泰國。
1997年泰銖的貶值是東南亞金融危機的開端，我將從會計管理工作的角度分析東南亞金融危機爆發前泰國所存在的經濟隱患。在東南亞金融危機爆發后，我國學者對泰國的部分公司進行了調查，調查中發現大多數泰國企業在多個會計管理工作沒有遵循國際會計準則，例如其沒有按照國際準則進行外幣損益的確認和報告、沒有對外公布公司以本幣和外幣持有的高風險的衍生金融工具的金額、沒有規范披露資產負債表表外融資的情況、泰國企業也沒有按照國際會計準則的慣例公布分布信息等等。
(2)馬來西亞。
馬來西亞在這次金融危機中也遭受重創，貨幣大幅度貶值、物價上升，通貨膨脹的壓力逐漸加大，馬幣的匯率價格不斷降低，且馬來西亞在東南亞金融危機中的經濟損失相當于其當年國內生產總值的2．5倍。會計作為反應和監督經濟單位的管理活動，馬來西亞卷入金融危機也與其會計不完善，沒有及時做好防備工作有關。與其他東南亞國家相比，馬來西亞在表面上遵循了國際會計準則進行會計工作的管理，但是從其核算和報告實務來分析，大多數企業在對外貿易等相關會計實務工作中并沒有嚴格遵循國際會計準則，例如大多數公司沒有及時披露外債金額、沒有按照國際準則規范地確認外幣交易損益、沒有重視外匯的風險管理等等，會計信息披露不足可以形成潛在的經濟隱患，同時由于其會計管理工作的不規范，經濟主體并不能及時發現、解決經濟問題，增加金融危機爆發的可能性。
2、國際會計實務的一致性。
在上文我們以東南亞金融危機為背景，對泰國、馬來西亞會計管理工作的弊端進行了分析，強調了會計管理工作對金融危機防范的重要性。此外隨著世界經濟一體化程度日益加深，世界各國的經濟聯系日益密切，在2008年次貸危機爆發后，各經濟主體更加意識到國際會計實務統一的必要性，各國也都在積極參與制定并完善國際會計準則。國際會計實務的統一、會計信息透明度的加大對穩定全球金融體系和資本市場都具有重要作用。根據我國目前的國際經濟形勢分析，我認為我國應該采取與國際會計準則趨同策略:第一，自從我國開展對外貿易以來，我國一直積極開展推進我國企業會計準則的國際化工作和國際趨同工作，使我國更好地適應世界經濟發展形勢，取得了良好的成效，提高了我國的會計水平，切實維護了我國的經濟利益;第二，各國采用相似的會計準則，能夠一定程度上減少經濟矛盾，有利于各經濟主體相互溝通、相互認可;第三，近年來國際金融的監管框架進行改革，對國際財務報告提出了更高的要求，國際會計準則也得到了相應的完善。我國按照高質量的國際會計準則進行會計管理的日常工作，其中高程度的信息披露、嚴格的會計管理制度能夠讓會計信息的使用者及時地發展經濟隱患，防范金融危機的發生。
(二)政府的推動與監管。
政府具有經濟職能，對我國社會經濟生活進行管理，維護我國的經濟利益，因此政府經濟管理工作的進一步完善同樣也可以防范金融危機的發生。首先，政府對會計的管理力度的加強具有必要性，例如會計改革需要政府積極推動，會計的內部控制制度也由政府部門主導進行完善。其次，會計管理工作的改善也有利于我國國民經濟更好發展，例如會計信息的正規披露對宏觀金融的監管具有重要的意義。
1、重視、推動實行國際會計準則。
由上一部分分析可知，我國實施國際會計準則可以為我國帶來諸多經濟利益，有益于我國對外貿易的發展，所以相關政府部門應該積極采取與國際會計準則的趨同策略，加快國際會計協調的步伐，鼓勵企業按照準則正確進行會計實務核算、會計報告等工作，提高會計信息質量，督促會計信息的披露。
2、加強對財務會計工作的監管。
首先，為了進一步防范金融危機我國政府應該加強對企業會計工作進行監管，避免假賬等不良現象的發生，促進企業經濟的健康發展。其次，政府還需要重視對金融機構財務會計工作的監管，2008年次貸金融危機和2012年的國際金融危機就始于對金融監管的放松，例如美國次貸金融危機的發生源自于次級房屋貸款標準的放松，而我國政府可以加強貸款發放的管理，提倡金融機構運用財務分析的手段對貸款的可行性進行研究，就可以有效避免貸款過度。此外，政府還需健全和完善金融機構財務會計的內控制度，嚴格規定財務會計的控制程序，對金融機構涉及的高風險業務嚴加監管，合理分配業務職責與權限，降低金融機構的運營風險。
(三)企業。
面臨金融危機的沖擊，外貿公司也同樣遭受嚴峻的挑戰。例如在2008年次貸金融危機發生后，我國進出口總值、進口值、出口值都出現了大幅度的下降，這就導致外貿企業的狀況不容樂觀:公司訂單減少、拓展業務困難、資金周轉困難。同時，外貿企業也應該及時調整業務結構，改善經營管理方式，正確地進行風險防范，減少金融危機對公司發展的沖擊，而財會部門作為企業的一分子，也應該完善日常的會計管理工作。
1、做好本職工作。
財會人員的工作質量對一個經濟單位的運行至關重要。會計人員的日常工作包括會計核算與審核，資產清查和盤存、應收、應付賬款的管理、制作財務報表等等，同時會計又具有及時性、可靠性、謹慎性、重要性等質量特征，這就確保會計工作成果可以準確、全面、及時反映企業的財務狀況、經營成果、現金流量等情況，方便企業管理者能夠制定正確的戰略和政策，防止資產流失，確保現金流量，避免經營管理的失誤，提高經濟效益。我國目前傾向與國際會計準則的趨同策略，我國的財會從業人員也應該按照準則進行會計實務的處理，注重會計信息的披露工作，提高會計實務的工作質量，讓會計信息的使用者能夠及時意識到企業的經濟隱患。
2、監督企業風險。
在金融危機的沖擊下，企業的規章制度的弊端將會顯示出來，例如企業會出現業務糾紛、商業欺詐等現象耗費企業大量的時間、精力和財力，同時對企業產生比較惡劣的影響。財會人員應該在做好本職工作的基礎上注重企業風險的防范，在會計實務的工作中對收入、成本、費用、投資等進行預算管理，加強審核力度，減少企業財務漏洞，使企業資源得到更加有效的配置，促進企業的可持續發展。
3、提出可行建議。
財會人員可以根據企業具體情況和專業素養為管理者提供可行的建議決策。以1997年東南亞經濟危機為例，這場金融危機的爆發還由企業的投資失誤、負債過多造成:在東南亞金融危機爆發前夕，各國的資金充裕，盲目投資流向房地產領域，例如泰國進行房地產投資的銀行貸款比例高達50%，新加坡的房地產投資比例占33%，馬來西亞也高達30%，后來房地產領域在金融危機中轉化成泡沫經濟，這些國家的資本市場遭受重創，一蹶不振。投資決策、負債管理也是財會從業人員管理工作的一個重要內容，會計工作人員根據自己的專業知識利用財務指標對各個投資項目進行評價和分析，例如衡量企業投資能力的短期流動比率、速動比率，衡量企業負債能力的資產負債率等等，利用財務管理相關知識分析投資項目的成本、效益，避免企業投資失誤、呆賬壞賬等情況的發生，提高企業決策效益，使企業獲得更大的利潤。
(四)小結。
我們已經從從國際會計準則的實施、政府推動和監管以及企業會計人員日常工作三個方面分析了金融危機對我國會計管理工作的啟示，主要總結為以下幾點:
1、遵循國際會計準則，提高會計信息透明度。
國際會計實務的統一不僅有利于各國或地區進行經濟貿易往來，減少各國的貿易統計誤差，避免經濟矛盾，促進對外貿易的發展，同時高質量的國際會計準則可以規范我國的會計工作，提高會計信息質量，監督會計信息的披露，將與對外貿易有關的經濟往來如實地反映在會計信息中，會計信息的使用者也可以及時地發現經濟隱患，避免金融危機的發生。
2、政府重視會計改革，加強政府監管。
從財會管理的角度來講，防范金融危機需得到政府的重視，國際會計實務的統一需要政府的支持，會計改革也需要政府的積極推廣實施，政府需積極提倡發揮財會管理在企業日常經營活動中的職能。此外，政府加強財務會計監管、規范財務會計程序也會降低企業和金融機構的經營風險，有效防范金融危機的發生。
3、規范日常會計工作，注重企業風險防范。
企業是金融危機的“主要參與者”，其金融危機的防范工作十分具有必要性。會計從業人員應該做好本職工作，規范管理，能夠為利益相關者及時、準確地提供會計信息，財會人員還需重視公司應收賬款、應付賬款的管理，防止呆賬壞賬的發生，保證資金流的連續性，財會工作人員也應該保持對公司賬務的敏感性，出現任何的賬務漏洞及時分析成因，避免造成公司財務危機。此外，會計人員可以依據自己的專業知識對公司的投資策略提供建議，減少企業投資失誤的風險。
【參考文獻】
［1］梁冠華．面對金融危機外貿企業財會人員能做些什么［J］．國際商務財會，2009(5)
一、研究背景
經濟持續發展，世界政治格局和世界經濟發展格局也在不斷發生變化，原本相對分散的經濟主體也逐漸增加對外經濟合作，積極發展對外貿易。步入21世紀以來，各經濟主體主動打破經濟交易的地域限制，積極與周邊國家發展貿易，同時還形成了全球性的貿易組織機構———世界貿易組織，此外，各經濟主體形成了全球化的貿易組織、制定了區域性貿易協定來約束經濟貿易，以便更加規范、方便地進行經濟往來，進出口貿易的大幅度增加促進了各國的經濟增長，與此同時各國的經濟聯系也日益密切。然而，經濟的發展面臨著不確定性，在各國經濟往來較為頻繁的時候，各國的經濟狀況都會比較容易受到其他經濟主體發展形勢的影響，因此，一旦發生金融危機，其波及范圍將會更廣、影響程度也將會更深，這種新型經濟形勢已經使得金融危機的防范已經成為各國經濟管理工作的重點。1997年的東南亞金融危機、2008年的次貸危機、2012年的國際金融危機都對我國的經濟發展產生了較大的影響，為了減輕我國經濟在金融危機中遭受的經濟損失，如何防范金融危機、減少經濟損失就變得至關重要。我國許多金融方面的專家學者也從經濟模式、金融管理模式等方面對金融危機的產生原因進行了分析，得到了諸多啟示并提出了防范措施。面對金融危機，各個部門都應該做好防范準備，會計作為反映和監督一個單位經濟活動的管理活動，可以確保會計管理工作者及時發現經濟隱患，采取措施避免金融危機的發生。
二、金融危機對我國會計管理工作的啟示
本文將以1997年東南亞金融危機、2008年次貸危機中所顯示的財會工作的弊端為基礎，從國際會計實務的統一、政府的推動與監管以及企業會計從業人員三個角度分析得出金融危機對我國會計管理工作的啟示。
(一)國際會計實務的統一。世界各經濟主體緊密聯系、共同發展，各國的計價方式、記賬方式的不同卻導致了國家間的經濟矛盾，阻礙了全球資本市場的穩定增長和經濟的發展，也增加了潛在的金融危機。目前，各國都已經意識到國際會計實務統一的重要性，近年來在這方面都做出了相應的努力，防范金融危機的發生。
1、金融危機中國際會計實務問題。以1997年東南亞金融危機為例，對泰國、馬來西亞、印度尼西亞等國家會計實務中存在的問題進行分析，意識到會計管理工作的重要性。(1)泰國。1997年泰銖的貶值是東南亞金融危機的開端，我將從會計管理工作的角度分析東南亞金融危機爆發前泰國所存在的經濟隱患。在東南亞金融危機爆發后，我國學者對泰國的部分公司進行了調查，調查中發現大多數泰國企業在多個會計管理工作沒有遵循國際會計準則，例如其沒有按照國際準則進行外幣損益的確認和報告、沒有對外公布公司以本幣和外幣持有的高風險的衍生金融工具的金額、沒有規范披露資產負債表表外融資的情況、泰國企業也沒有按照國際會計準則的慣例公布分布信息等等。(2)馬來西亞。馬來西亞在這次金融危機中也遭受重創，貨幣大幅度貶值、物價上升，通貨膨脹的壓力逐漸加大，馬幣的匯率價格不斷降低，且馬來西亞在東南亞金融危機中的經濟損失相當于其當年國內生產總值的2．5倍。會計作為反應和監督經濟單位的管理活動，馬來西亞卷入金融危機也與其會計不完善，沒有及時做好防備工作有關。與其他東南亞國家相比，馬來西亞在表面上遵循了國際會計準則進行會計工作的管理，但是從其核算和報告實務來分析，大多數企業在對外貿易等相關會計實務工作中并沒有嚴格遵循國際會計準則，例如大多數公司沒有及時披露外債金額、沒有按照國際準則規范地確認外幣交易損益、沒有重視外匯的風險管理等等，會計信息披露不足可以形成潛在的經濟隱患，同時由于其會計管理工作的不規范，經濟主體并不能及時發現、解決經濟問題，增加金融危機爆發的可能性。
2、國際會計實務的一致性。在上文我們以東南亞金融危機為背景，對泰國、馬來西亞會計管理工作的弊端進行了分析，強調了會計管理工作對金融危機防范的重要性。此外隨著世界經濟一體化程度日益加深，世界各國的經濟聯系日益密切，在2008年次貸危機爆發后，各經濟主體更加意識到國際會計實務統一的必要性，各國也都在積極參與制定并完善國際會計準則。國際會計實務的統一、會計信息透明度的加大對穩定全球金融體系和資本市場都具有重要作用。根據我國目前的國際經濟形勢分析，我認為我國應該采取與國際會計準則趨同策略:第一，自從我國開展對外貿易以來，我國一直積極開展推進我國企業會計準則的國際化工作和國際趨同工作，使我國更好地適應世界經濟發展形勢，取得了良好的成效，提高了我國的會計水平，切實維護了我國的經濟利益;第二，各國采用相似的會計準則，能夠一定程度上減少經濟矛盾，有利于各經濟主體相互溝通、相互認可;第三，近年來國際金融的監管框架進行改革，對國際財務報告提出了更高的要求，國際會計準則也得到了相應的完善。我國按照高質量的國際會計準則進行會計管理的日常工作，其中高程度的信息披露、嚴格的會計管理制度能夠讓會計信息的使用者及時地發展經濟隱患，防范金融危機的發生。
(二)政府的推動與監管。政府具有經濟職能，對我國社會經濟生活進行管理，維護我國的經濟利益，因此政府經濟管理工作的進一步完善同樣也可以防范金融危機的發生。首先，政府對會計的管理力度的加強具有必要性，例如會計改革需要政府積極推動，會計的內部控制制度也由政府部門主導進行完善。其次，會計管理工作的改善也有利于我國國民經濟更好發展，例如會計信息的正規披露對宏觀金融的監管具有重要的意義。
1、重視、推動實行國際會計準則。由上一部分分析可知，我國實施國際會計準則可以為我國帶來諸多經濟利益，有益于我國對外貿易的發展，所以相關政府部門應該積極采取與國際會計準則的趨同策略，加快國際會計協調的步伐，鼓勵企業按照準則正確進行會計實務核算、會計報告等工作，提高會計信息質量，督促會計信息的披露。
2、加強對財務會計工作的監管。首先，為了進一步防范金融危機我國政府應該加強對企業會計工作進行監管，避免假賬等不良現象的發生，促進企業經濟的健康發展。其次，政府還需要重視對金融機構財務會計工作的監管，2008年次貸金融危機和2012年的國際金融危機就始于對金融監管的放松，例如美國次貸金融危機的發生源自于次級房屋貸款標準的放松，而我國政府可以加強貸款發放的管理，提倡金融機構運用財務分析的手段對貸款的可行性進行研究，就可以有效避免貸款過度。此外，政府還需健全和完善金融機構財務會計的內控制度，嚴格規定財務會計的控制程序，對金融機構涉及的高風險業務嚴加監管，合理分配業務職責與權限，降低金融機構的運營風險。
(三)企業。面臨金融危機的沖擊，外貿公司也同樣遭受嚴峻的挑戰。例如在2008年次貸金融危機發生后，我國進出口總值、進口值、出口值都出現了大幅度的下降，這就導致外貿企業的狀況不容樂觀:公司訂單減少、拓展業務困難、資金周轉困難。同時，外貿企業也應該及時調整業務結構，改善經營管理方式，正確地進行風險防范，減少金融危機對公司發展的沖擊，而財會部門作為企業的一分子，也應該完善日常的會計管理工作。
1、做好本職工作。財會人員的工作質量對一個經濟單位的運行至關重要。會計人員的日常工作包括會計核算與審核，資產清查和盤存、應收、應付賬款的管理、制作財務報表等等，同時會計又具有及時性、可靠性、謹慎性、重要性等質量特征，這就確保會計工作成果可以準確、全面、及時反映企業的財務狀況、經營成果、現金流量等情況，方便企業管理者能夠制定正確的戰略和政策，防止資產流失，確保現金流量，避免經營管理的失誤，提高經濟效益。我國目前傾向與國際會計準則的趨同策略，我國的財會從業人員也應該按照準則進行會計實務的處理，注重會計信息的披露工作，提高會計實務的工作質量，讓會計信息的使用者能夠及時意識到企業的經濟隱患。
2、監督企業風險。在金融危機的沖擊下，企業的規章制度的弊端將會顯示出來，例如企業會出現業務糾紛、商業欺詐等現象耗費企業大量的時間、精力和財力，同時對企業產生比較惡劣的影響。財會人員應該在做好本職工作的基礎上注重企業風險的防范，在會計實務的工作中對收入、成本、費用、投資等進行預算管理，加強審核力度，減少企業財務漏洞，使企業資源得到更加有效的配置，促進企業的可持續發展。
3、提出可行建議。財會人員可以根據企業具體情況和專業素養為管理者提供可行的建議決策。以1997年東南亞經濟危機為例，這場金融危機的爆發還由企業的投資失誤、負債過多造成:在東南亞金融危機爆發前夕，各國的資金充裕，盲目投資流向房地產領域，例如泰國進行房地產投資的銀行貸款比例高達50%，新加坡的房地產投資比例占33%，馬來西亞也高達30%，后來房地產領域在金融危機中轉化成泡沫經濟，這些國家的資本市場遭受重創，一蹶不振。投資決策、負債管理也是財會從業人員管理工作的一個重要內容，會計工作人員根據自己的專業知識利用財務指標對各個投資項目進行評價和分析，例如衡量企業投資能力的短期流動比率、速動比率，衡量企業負債能力的資產負債率等等，利用財務管理相關知識分析投資項目的成本、效益，避免企業投資失誤、呆賬壞賬等情況的發生，提高企業決策效益，使企業獲得更大的利潤。
(四)小結。我們已經從從國際會計準則的實施、政府推動和監管以及企業會計人員日常工作三個方面分析了金融危機對我國會計管理工作的啟示，主要總結為以下幾點:
1、遵循國際會計準則，提高會計信息透明度。國際會計實務的統一不僅有利于各國或地區進行經濟貿易往來，減少各國的貿易統計誤差，避免經濟矛盾，促進對外貿易的發展，同時高質量的國際會計準則可以規范我國的會計工作，提高會計信息質量，監督會計信息的披露，將與對外貿易有關的經濟往來如實地反映在會計信息中，會計信息的使用者也可以及時地發現經濟隱患，避免金融危機的發生。
2、政府重視會計改革，加強政府監管。從財會管理的角度來講，防范金融危機需得到政府的重視，國際會計實務的統一需要政府的支持，會計改革也需要政府的積極推廣實施，政府需積極提倡發揮財會管理在企業日常經營活動中的職能。此外，政府加強財務會計監管、規范財務會計程序也會降低企業和金融機構的經營風險，有效防范金融危機的發生。
3、規范日常會計工作，注重企業風險防范。企業是金融危機的“主要參與者”，其金融危機的防范工作十分具有必要性。會計從業人員應該做好本職工作，規范管理，能夠為利益相關者及時、準確地提供會計信息，財會人員還需重視公司應收賬款、應付賬款的管理，防止呆賬壞賬的發生，保證資金流的連續性，財會工作人員也應該保持對公司賬務的敏感性，出現任何的賬務漏洞及時分析成因，避免造成公司財務危機。此外，會計人員可以依據自己的專業知識對公司的投資策略提供建議，減少企業投資失誤的風險。
【參考文獻】
［1］梁冠華．面對金融危機外貿企業財會人員能做些什么［J］．國際商務財會，2009(5)
中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01
一、中國金融風險發展現狀與存在的問題
（一）呆壞賬水平高
近幾年，我國的金融機構不斷的進行改革，各項制度也逐步完善，雖然出現不良貸款的比率逐漸降低，可是呆壞賬的現象仍然存在。主要是因為，金融機構為了能夠完成指標，只能采取擴大信貸投放的途徑來盡量的回收有利貸款，降低不良貸款的占有率，這種方式無法從根本上解決那些不良貸款所帶來的風險，所以，我國金融機構的呆壞賬水平仍然較高。
（二）信貸投放過快
目前，我國金融機構的信貸投放仍然過快，出現這種狀況的原因主要是由于資本與經常賬戶的雙順差，數量巨大的外資通過不同的方式進入我國，所以央行只能采取投入大量基礎貨幣與外資進行對沖的方式，來降低壓力。而從貸款角度來分析，可以看出基礎設施建設與一些大型工程建設方面的投資比重較大，而這類項目的投資周期較長，銀行所要面臨的風險較高。一旦出現不良貸款，銀行為了緩解當前壓力，就不得不投放更多的信貸，通過一些有利貸款來降低不良貸款的占有率，但在這種經濟結構不合理、企業內部規章制度不完善以及風險控制能力較差的情況下，過快的信貸投放不利于金融機構的長期穩定發展。
（三）流動性問題
長期以來，我國金融系統所面臨的一個重要問題就是流動性問題。銀行要想長期穩定發展，就需要有穩定的流動資金，可是從我國現階段的主要資金來源上看，其中存在一定的風險性。具體原因為我國大部分資金來源主要依靠居民的中短期存款，而現階段銀行借貸的主要對象都是一些建設周期較長的大型項目，資金的循環周期較長，所以從長遠的發展前景來看，這種不合理的金融循環機制不利于我國金融機構的穩定發展。
（四）房地產帶來的金融泡沫
自從我國加入WTO以后，外資銀行不斷涌入，我國銀行所面臨的競爭日益激烈。各銀行為了擺脫困境，降低壓力，急需拉攏那部分風險低、回報高的客戶，在這種情況下都紛紛把目光投向了房地產的信貸客戶，所以，現階段各銀行對房地產行業的信貸明顯上升。可是這也給銀行帶來了一定的金融風險，主要表現在以下幾點：第一、房地產開發商在進行工程建設的時候，往往只有一塊地，缺少足夠的資金，過多的依賴于銀行貸款；第二、由于銀行內部的監督管理機制不夠健全而帶來的風險，主要表現為對貸款的監控存在漏洞，導致信貸資金出現被挪用的現象；第三、有些項目在建設的過程中分階段的進行連續開發，一旦出現過度的現象就會給銀行帶來巨大的風險；第四、由于社會信用體系的不夠健全而帶來的風險。目前，銀行逐漸放松了對居民提供房貸等貸款項目的約束條件，所以大部分居民選擇這一方式向銀行貸款，可是違約現象卻層出不窮，增加了銀行的風險。除了上述幾點原因之外，還有其他很多原因都推動了房地產價格的不斷升高，促進了金融泡沫的生成，長期下去將會給我國金融行業的穩定發展帶來嚴重的影響。
（五）信用體制不健全
2002年，中國頒布了銀行業新的《信息披露準則》，信息披露水平和行業透明度有了相應的提高，但中國商業銀行由于計劃經濟體制以來遺留的一些特性，導致了中國國有銀行業與西方發達國家的商業銀行相比存在有較大的差距，金融市場上交易雙方信息不對稱的現狀在短期內無法得到改觀，尤其是涉及公司內部經營、個人收入狀況等方面的信息。比如，住房信貸和汽車信貸在前幾年被認為是風險相對較小、收益較高的優質項目，但近期頻頻發生的違約現象正在改變這種觀念。一些消費者購買多套住宅以至發生償還危機，這樣就會給銀行帶來一定的損失。所以，由于我國信用體制還不夠健全，銀行采取降低居民貸款的限制條件的方式進行貸款，必然會帶來更大的風險。
二、金融風險的防范措施
（一）加快金融體制改革，從制度上防范于未然
由于傳統經濟體制的制約，現階段我國金融體系還不夠完善，為了防止金融危機的出現，就要從制度上防范于未然，不斷加強金融體系的改革，借鑒國外金融機構先進的管理理念與我國社會主義制度下的經濟體制相結合，運用科學的方式，不斷建立健全適合我國發展需求的現代金融體系。這不僅關系到世紀之交中國金融能否安全、高效、穩健運行，而且關系到中國經濟能否快速、健康、穩定發展。中國金融機構與外資金融機構相比不論是在資金、規模，還有金融創新方面都存在巨大差距。雖然，中國四大國有商業銀行位居世界500強之列，但是在資本充足率和資本回報率方面遠低于國際水平；中國證券和保險機構與外資機構相比差距更大。所以，我國要想防止金融風險的出現，就要做到以下幾點：第一、努力提高自身實力，不斷完善競爭體制，這樣才能夠在激烈的競爭中占有一席之地；第二、跟上時代的發展節奏，加快金融體系的改革，不斷建立適應時展需求的現代化金融體系；第三、進行金融教育體制的改革，積極培養金融機構的高素質人才；第四、加強國內金融體系之間的合作，這樣才能增加我國金融機構的整體實力。
（二）市場開放穩定有序，避免強烈沖擊
中國還處于經濟轉軌階段，金融機構的法人治理結構尚未有效建立，誠信意識、內控機制、激勵機制、創新能力還有待加強。因此，金融業的對外開放要有目標、分階段、審慎有序地進行，既要積極、穩妥，又要實事求是、講求實效，做到趨利避害。要吸取亞洲金融危機的教訓，避免對外開放過早過急，影響金融穩定和經濟安全。所以，我國資本市場的開放還需要經過一段時間的準備階段，逐步適應資本主義市場的環境，循序漸進，如果過早的開放資本市場，就有可能給國內金融市場帶來強烈沖擊，影響我國經濟的穩定發展。
（三）加強金融監管力度，保證金融市場穩定
隨著我國對外開放的不斷深入，外資銀行不斷涌入，給我國金融機構帶來一定影響的同時也給監管機構帶來了一定的壓力，所以要不斷完善金融監管部門的管理體系，加強監管力度，建立健全各項規章制度，避免金融風險的出現，保證我國金融市場的穩定發展。具體可以分為以下幾點：第一、不斷完善金融機構的內部管理體系，建立有效的監督管理體系，對違紀違法現象嚴加處理，實施分工控制制度，這樣才能有效的降低內部風險。第二，加強金融行業內部員工的素質建設，提高他們的自律性。定期的對他們的業務水平、財務狀況以及服務質量進行考核，同時還要開展一系列的培訓工作，提高員工工作能力的同時也要加強思想素質的建設，避免違紀、違法現象的出現。第三，加強法律法規制度建設。要完善金融立法，以規范各種金融業務的運作。央行及金融監管當局要強化金融執法的力度，嚴格執行市場準入、市場交易和市場退出的相關法規，建設良好的金融運行環境。第四，建立風險預警和危機處理機制。要重視資金的安全性、流動性和盈利性，確保銀行的清償力；要提高呆賬準備金比率，充實風險準備金；建立存款保險制度，保護存款人的利益，維護金融體系的穩定；建立國家專門的金融危機防范機構，統一權限，協調行動，以便在危機發生時高效率地解決問題；完善援救性措施，對遇到臨時清償困難的金融機構提供緊急資金援助。
（四）加強和國際金融界合作，爭取有利的國際金融環境
隨著經濟全球化時代的到來，世界各個國家之間的經濟往來日益密切，尤其是在金融領域上的合作呈現出快速發展的情勢，所有國家的經濟利益都是連在一起的。一旦出現全球性的金融危機，所有國家都將受到一定程度的影響，甚至是受到巨大損失；反過來看，一旦某個國家或者是某個地區發生金融危機的話，也會影響到其他國家，甚至是擴展成為全球性的金融危機。所以，在這種經濟環境下，各個國家之間要加強金融界的合作，運用科學的方式與便利的交流平臺，努力創造有利的國際金融環境，如果出現金融危機，各國之間要相互合作、共同解決，這樣才能降低金融危機所帶來的影響。因此，要強化對國際投機資本的監測和約束，推進多層次的國際金融合作，促進國際儲備分配的合理化。同時，要著手建立覆蓋全球金融市場的關于資金流動、金融風險狀況、國際儲備波動狀況等的監測和預警系統。
參考文獻：
一、金融風險的現狀
1.呆壞賬水平高。2003年以來,中國金融機構不良貸款額和不良貸款比率不斷下降,盡管如此,過多地強調這些指標只會促使金融機構通過擴大信貸投放稀釋不良貸款或者收回有利的貸款,事實上不良貸款蘊涵的金融風險依然存在。根據中國銀監會2007年2月12日公布的2006年中國銀行業金融機構資產狀況報告所公布的數據顯示,中國國有銀行系統的不良資產比率仍然偏高。
2.信貸投放過快。應該看到,當前,金融機構信貸投放的積極性仍然高漲。因為資本、經常賬戶的雙順差,大量外資通過各種渠道流入中國,央行不得不投放大量基礎貨幣進行對沖。從貸款的結構來看,投資的大部分流向許多大型工程和基本建設,中長期貸款比重仍較大。由于長期債券市場的缺乏,潛在的金融風險又集中于銀行系統。而銀行系統通過發放大量新貸款來稀釋不良貸款率的盲目擴張行為也隱含著巨大的危機在經濟結構不盡合理、社會信用環境不夠完善、公司治理結構不規范、商業銀行自身的內控機制欠缺和風險管理能力不足的情況下,過快的信貸投放可能潛伏著巨大的金融風險。
3.流動性問題。當前,長期的流動性問題,是中國金融系統面臨的一個問題。中國銀行的資金來源主要是城鄉居民的短期存款,而資金投放卻主要是一些大型基本建設項目、政府債券、住房貸款等。這是一種不太合理的金融現象,從長期來看不利于中國金融系統的良性發展。
4.房地產帶來的金融泡沫。在加入wto后,國內銀行業面臨著外資銀行的競爭以及商業化經營的壓力,各大銀行都在爭搶高回報、低風險的客戶,而房地產信貸一向被看做優質客戶,信貸風險較少,導致銀行近年對房地產的貸款額大幅上升[5]。當前比較突出的房地產金融風險有以下幾方面:一是房地產開發企業的真正自有資金往往不足30%,發展商“出地”、銀行“出錢”的情況嚴重;二是一些分階段連續開發的大型樓盤過度開發形成風險;三是銀行對貸款的監控不力,信貸資金被挪用,從而形成風險;四是房貸、車貸等項目貸款條件放松,消費者違約現象增多,也增加了銀行的風險。房地產二級市場不活躍,房產預售、未完工房屋交易預期價格水平上漲,收入預期不合理,都推動了房地產市場價格的走高,促進了房地產市場泡沫的積聚。這種實體經濟和虛擬經濟的脫節,如果不加以控制,其后果將十分嚴重。
5.信用體制不健全。2002年,中國頒布了銀行業新的《信息披露準則》,信息披露水平和行業透明度有了相應的提高,但中國商業銀行由于計劃經濟體制以來遺留的一些特性,導致了中國國有銀行業與西方發達國家的商業銀行相比存在有較大的差距,金融市場上交易雙方信息不對稱的現狀在短期內無法得到改觀,尤其是涉及公司內部經營、個人收入狀況等方面的信息。比如,住房信貸和汽車信貸在前幾年被認為是風險相對較小、收益較高的優質項目,但近期頻頻發生的違約現象正在改變這種觀念。一些消費者購買多套住宅以至發生償還危機。繼2003年銀行業公布車貸黑名單以后,2004年銀行業又公布了房貸黑名單。這種事后懲罰往往難以彌補銀行業的損失,客觀上也加重了銀行業的風險。職稱論文
6.金融風險意識欠缺。從中國的金融發展史可以看到,中國金融業特別是銀行業到目前為止還沒有破產倒閉的先例,我們沒有巴林銀行教訓,沒有日本興業銀行的遺憾,更沒有東南亞金融危機的切膚之痛,于是社會各業中,對金融風險的危機意識很是淡漠,如為追求高息收入,高息集資,高息吸儲的現象不斷出現,甚至還存在著抵押房產,貸款炒股,置風險于不顧,盲目出資,這些都使金融風險的積存和滋生提供了養分。
二、金融風險的防范措施
1.加快金融體制改革,從制度上防范于未然。要從根本上消除金融危機的各種隱患,就必須深化金融體制改革,加大金融體制創新力度,緊跟現代國際金融發展的步伐,建立與社會主義市場經濟發展相適應的現代金融機構體系、金融市場體系和金融調控監管體系,健全現代金融制度。這不僅關系到世紀之交中國金融能否安全、高效、穩健運行,而且關系到中國經濟能否快速、健康、穩定發展。中國金融機構與外資金融機構相比不論是在資金、規模,還有金融創新方面都存在巨大差距。雖然,中國四大國有商業銀行位居世界500強之列,但是在資本充足率和資本回報率方面遠低于國際水平;中國證券和保險機構與外資機構相比差距更大。因此,第一,我們要培育真正的市場主體和競爭體制,形成與開放環境相適應的競爭能力。第二,適應現代金融發展的需要,加快改革中國現代金融教育體制,下大力氣加強現代金融人才特別是高級人才的培養。第三,逐步組建幾個實力雄厚、經營多元化、具有國際競爭力的跨國金融機構。
2.市場開放穩定有序,避免強烈沖擊。中國還處于經濟轉軌階段,金融機構的法人治理結構尚未有效建立,誠信意識、內控機制、激勵機制、創新能力還有待加強。因此,金融業的對外開放要有目標、分階段、審慎有序地進行,既要積極、穩妥,又要實事求是、講求實效,做到趨利避害。要吸取亞洲金融危機的教訓,避免對外開放過早過急,影響金融穩定和經濟安全。尤其要注意防范國際短期資本的沖擊。資本市場的放開尤其要謹慎,因為對資本項目下自由兌換的限制,往往是國內金融體系較為脆弱的國家抵御國際投機資本攻擊的最后一道防線,資本市場一旦放開,再要完全管住資本項目是相當困難的。
正常經濟環境下，特別是近年來中國經濟一直處于高速發展的情況下，國內各企業表現得不是相對而是極為樂觀，有些企業管理上可能存在粗放的現象，危機意識淡薄。因此，在面對市場萎縮、銷售不暢、資金匱乏的時候表現驚慌。
直接表現為：一、危機意識淡薄，防控能力較弱，處理危機手段相對比較簡單，不能符合應對危機的需要；二、面對危機的到來，準備不足，危機面前束手無策，應對較倉促，達不到預期效果；三、由于防范措施不力，倉促應對，一旦失敗，沒有后續跟進措施，只有任其發展，造成嚴重后果；四、隨著時間的推移，喪失機會，經營每況愈下，過多寄希望于政策的救市。其實在任何情況下，關鍵是靠企業自身，應該客觀地看待出現危機的實質和企業在危機中所處環境而去認真分析總結。
成本管理解決了危機中的慎出問題
不管是處于經濟高速發展期還是危機的情況下，我們可以看到有些公司應對各種內外部環境的差異，其實這是企業管理能力的差異。那些財務行為比較規范、制度比較完備的企業，在危機防控意識、精細化管理方面都是勝人一籌的，特別是在成本控制與現金流管理方面表現比較突出，筆者認為，這兩方面正是應付危機的靈丹妙藥，因而總結為四個字“謹入慎出”。
成本管理在危機中的重要作用，主要體現在以下幾個方面：
首先，成本的節約，直接體現為企業的經濟效益。二者之間呈現一種反比例關系。一個企業在危機中收入在保持不變或降低的情況下，由于成本的有效控制可以抵擋經濟效益下滑的風險，或者說可以降低下滑的速度，使效益的下降速度低于預期的下降速度，給企業的戰略策略調整贏得時間與空間。
其次，成本有效控制可以增強企業的競爭能力。成本問題一直以來都是企業比較關注的問題，低成本策略反映了企業精細化管理的程度。在危機環境下更能顯示出低成本策略的威力。實踐證明，低成本策略增強了企業談判中的議價空間，在同一市場中，與同行業相比價格決策上具有更大的靈活性，可以擴大市場份額，提高市場占有率，增強企業的競爭力。
再次，成本管理的精細程度綜合反映了一個企業內部的管理水平。在危機環境下，對于較差的外部環境，企業只有加強內部的調控才能更好地應對目前的金融危機；而成本的有效控制在此意義重大。
第四，在危機環境下，是培養員工成本節約意識的有利時機。在事實面前，這是一本任何措施都無法比擬的有效教材，從而加強上至企業領導層下至基層員工引起對成本節約的高度重視，形成一種良好的成本控制意識，并在危機中得以執行。對企業長期而言，有效解決了財務管理中成本管理上一直難以治理的癥結。
如果說成本管理解決了危機中的慎出問題，那么現金流管理的好壞直接決定了企業管理的成敗，決定了企業的生存與發展。
現金流管理的好壞決定企業管理的成敗
“企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為核心”，在危機發生以前，企業更多地表現在口頭和表面上，沒有理會到其真切的內涵，但在危機面前，尤為可喜的是更多的企業已意識到現金流管理的重要性，現金鏈條緊繃以及生存與發展問題，不能不引起高度重視與深度的思考。然而，很多企業在現金流管理方面存在一定的誤區。
誤區一：現金存款越多越好
其實對企業而言，擁有較多的現金，日子可能好過一點，生存更平穩一些，機會可能更多一點，是好事，但這并不符合財務管理的思想。我們知道任何資金的使用都是有成本的，在資金的使用過程中一定要考慮成本與收益的平衡，否則，顧此失彼對提升企業效益不利。
誤區二：重利潤、輕現金
在日常企業考核中，不論是上市公司還是非上市公司由于各方面因素影響，更多地關注利潤而非現金，認為利潤達到目標就是一個好公司。國內外大量實例表明因現金流鏈條斷裂倒閉的現象比比皆是，盡管是一個利潤完成較好的公司；利潤與現金流同樣重要，特別是企業的經營現金流量，它是企業經營業務是否運轉正常的重要指標。
在危機環境下，對現金流的關注應更優先于對利潤的關注，利潤質量取決現金流，沒有充足現金的保障，更多地意味著是風險；而充足的現金流預示著利潤實現的質量高，并具有持續性對抗危機的能力，這就是現金流管理的價值之所在。
因此，保持現金流量的穩定性，平衡現金流入與流出的關系，是企業應付危機的良策，同時也是企業長久發展的一劑良藥；“現金為王”的今天，只有有效使用才能為企業創造價值，如使用不當或不加以合理利用，其不能稱之為“王”。
應對危機的兩把利劍：成本與現金流管理
危機環境下，既然成本控制與現金流量管理對解決危機影響起著至關重要的作用，那么，作為企業又如何進行控制與管理呢？
成本控制措施主要有以下各個方面：一、結合企業的實際找出成本控制的內容，比如資金成本、人力成本、產品成本、環境成本、風險成本等，需控制的成本有哪些；二、根據成本內容，分析各成本構成要素，哪些是公司防范的重點；三、著重對各成本性態進行分析，掌握能夠可控的成本，對不可控成本采取一定的辦法沖抵，比如，對閑置資產對外出租取得租金收入從而沖抵其閑置成本；四、確定預算總成本，根據“目標利潤=收入-成本”，權衡三者量的關系，在危機形勢下應慎重對待，最好穩健保守預計；五、劃分成本歸屬，實現責任控制；六、加強過程控制，認真客觀做好總結分析。
中圖分類號:F84
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)19-0206-01
自1933年美國國會通過格拉斯?斯蒂格爾法設立聯邦存款保險公司(FDIC)以來,全球已有70多個國家先后建立了存款保險制度。存款保險制度的建立,在提高公眾對金融機構的信心、抑制個別金融機構倒閉造成的“多米諾骨牌效應”、降低金融風險、維護金融安全等方面發揮了巨大作用。隨著金融機構改革的不斷深化,我國已經出現了金融機構由于經營不善而破產的事例,建立存款保險制度顯得更加迫切。所以借鑒國際經驗、國際慣例,結合自身國情,研究建立我國的存款保險制度不失為一條捷徑。
1 關于存款保險制度的理論
存款保險制度(deposit protection),是指一個國家或地區為了維護存款人的合法權益,維護金融體系的安全與穩定,依法設立一個或多個存款保險機構,為吸收公眾存款的銀行提供存款保險的一種法律制度。該制度要求吸引公眾存款的銀行按所吸引的存款的一定比例向存款保險機構交納存款保險費,當投保銀行陷入經營危機或機構破產,無法向存款人返還存款時,由存款保險機構向投保銀行提供資金幫助或代替銀行在一定限度內向存款人做出賠付。建立存款保險制度的目的在于防止存款者因個別金融機構倒閉而對其他金融機構喪失信心,由此導致擠兌,引發銀行危機。從各國的實踐來看,存款保險制度在金融領域發揮著如下積極作用:
1.1 保護中小存款人的合法利益
對于中小存款人,限于其財力和技能難以對銀行資產質量等做出正確的評價,在建立存款保險制度后,當投保銀行出現資金周轉困難或破產倒閉時,存款保險機構會及時采取措施或者直接對存款人進行賠付,從而使存款人的利益得到一定程度的補償。
1.2 完善銀行的市場退出機制,維護金融秩序的穩定
明確法定的存款保險制度既可以在事前對投保銀行進行外部監督,對問題銀行提出警告、加收保險費等措施進行制裁,加強事前危機的防范工作;也可以在銀行破產倒閉時作為事后救助手段,防止對其他良好銀行的擠兌所引發的金融危機,避免觸發系統性危機,維護金融體系的安全穩定。
1.3 維護貨幣幣值的穩定
由于存款保險基金具有事先提取、長期積累的特點,一旦發生金融危機,可以用存款保險基金提供資金救助或存款償付,這就不會使央行作為最后貸款人而采取增發基礎貨幣的措施,從而有利于保持貨幣幣值的穩定。存款保險制度可以使央行最后貸款人的壓力得到緩解,有利于國家貨幣政策實施的獨立性、有效性。
1.4 完善金融公共安全網,提高金融監管水平
存款保險制度的建立,將賦予存款保險公司對投保銀行一定的監督管理職能,使其更多地關注投保銀行的經營狀況,并在危機爆發前采取風險防范措施。存款保險制度使存款保險公司成為銀行的專業監管機構,實現了外部監管與銀行內在特質的協調統一。存款保險制度又與審慎監管、最后貸款人制度三者相互補充,相互配合,形成完善的金融公共安全網,達到維護金融安全的目的。
2 我國建立顯性存款保險制度的必要性及可行性分析
2.1 我國建立顯性存款保險制度的必要性
2.1.1 我國銀行業的發展現狀要求建立存款保險制度
我國通過運用外匯儲備對國有商業銀行補充資本金并進行股份制改革,國有商業銀行的情況大大改善。新興股份制商業銀行迅速成長,市場份額不斷擴大,但存在防范和化解風險能力不高、公司治理機制不健全等問題。我國應該建立存款保險制度以進行風險監控,維護金融體系的穩定和安全。
2.1.2 建立存款保險制度是完善金融監管體制的內在需要
國際公認的金融安全網是由審慎監管、最后貸款人制度和存款保險制度構成。我國尚未建立存款保險制度,事前危機防范體系還不完善。而明確的存款保險制度在為銀行辦理存款保險業務的同時對銀行經營狀況進行檢查,能及時發現有問題的銀行并及時采取相應的措施,還能在銀行破產時對銀行的負債予以妥善處理,保護存款人的利益,防止銀行擠兌,促進金融體系的穩定。因此,建立了存款保險制度無疑將完善我國的金融監管體制。
2.1.3 我國金融服務業已對外開放,競爭加劇,急需建立存款保險制度
從2006年12月起我國已取消對外資銀行的限制,實現金融服務業的開放。外資銀行利用其龐大的規模、雄厚的資金實力、優良的經營管理技術等優勢將在市場份額、客戶資源、人力資源等方面與中資銀行展開激烈的競爭,給我國的金融機構帶來很大的沖擊。我國金融機構的流動性風險、資本風險、利率風險、匯率風險等各種風險將更加暴露。這就意味著在日益激烈的市場競爭中,銀行的破產是極其可能的,必須建立起存款保險制度,形成我國的銀行退出機制。
2.1.4 存款保險制度為金融機構設計市場退出機制,減輕政府的負擔
對于有挽救余地的銀行實施援助,對于不值得挽救的銀行令其退出銀行業,防止擠兌蔓延,盡可能地將銀行倒閉的負面影響控制在最小范圍內。存款保險制度建立之后,通過各個銀行多年累積繳納的存款保險基金對存款人進行賠償,很大程度上減輕了政府和中央銀行的壓力。
2.2 我國建立存款保險制度的可行性
第一,近年來,我國經濟整體上發展勢頭較好,金融機構整體經營狀況與上世紀九十年代相比有了較大的改觀。一般認為在此時建立存款保險制度成本會比較小,銀行的盈利水平完全有能力承受保費支出,風險也相對較小,還可以起到防范金融危機的作用。
第二,我國銀行業監管的專業化水平和審慎監管能力有了提高。自從銀監會成立以來,我國銀行業監管水平就有了很大的提高,從而為存款保險制度的建立奠定了良好的基礎。而審慎監管是實施存款保險制度的重要基礎。
第三,銀行業金融機構改革發展步伐加快,內部控制得到加強,抗風險能力得到提升。如國有商業銀行的成功上市,城市商業銀行、城市信用社和農村信用社體制改革也在地方政府主導下邁出了實質性的步伐,金融機構市場退出機制也在建立中。截止2007年底,主要商業銀行各項資產減值準備金余額5375億元,比年初增加759億元;撥備覆蓋率為39.2%,比年初提高5.2個百分點,風險抵補能力進一步提高。所有這些,都為我國存款保險制度的建立創造了良好條件和最佳時機。
第四,新企業會計準則已全面實施,這有利于進一步規范銀行業機構會計核算,提高銀行業機構的會計信息質量,有利于提高銀行業機構的經營管理能力和效率,從而為投資者和債權人及監管部門等會計信息使用者提供更為可靠的決策依據,有利于減輕對存款保險基金的壓力。
第五,近年來部分地方性金融機構的關閉使金融消費者(存款人、投資者)的風險意識有了一定的提高。
3 對我國建立顯性存款保險制度的思考
我國建立存款保險制度,既要借鑒其他國家的成功經驗,又要符合我國經濟發展實際狀況。我國顯性存款保險制度的基本框架應從以下幾個方面考慮。
3.1 依法建立獨立的存款保險機構
現階段我國中央銀行獨立地負責貨幣政策的制定和執行,其在國家宏觀調控中占有重要位置。我國的存款保險機構設置應由政府主導,由央行出面設置,實行統一組織、統一制度、統一操作運行。這樣做有利于將保險和監控更好地結合起來,提高公眾信心和保護力度。
3.2 存款保險基金的設立及管理
從安全性的角度出發,我國可以通過法規明確規定存款保險基金除用于保險賠付外,在金融秩序穩定時期,可將保險基金的絕大部分存放中央銀行,剩余部分投資國債等風險性較小的項目,投資所得或利益應納入存款保險基金。
3.3 存款保險投保的方式、保險的范圍
截至2007年底我國城鄉居民儲蓄存款已達17萬億元,個人儲蓄在銀行存款中位置舉足輕重,且每年都以一定的比例在。因此,我國存款保險保障的范圍首先界定為以個人儲蓄存款為主,企業存款為輔,具體應包括:居民的本、外幣儲蓄存款、機構及非居民本、外幣存款和財政資金存款。
3.4 存款保險的保險費率、理賠方式的確定
1.安全風險。
網絡金融業務通常以因特網、通信網絡為載體，以計算機軟件為平臺實現各種業務活動，但由于網絡的開放性、一體性等特征使得網絡金融活動經常出現安全問題，主要表現在計算機系統出現漏洞、磁盤列陣被破壞、系統被病毒入侵或網絡外部受到數字攻擊等。網絡金融交易過程中網絡銀行與客戶將所有信息資料都存儲在計算機中，若在互聯網環境下傳遞信息時，計算機就很容易受到黑客入侵，這就造成客戶信息的泄露和惡意篡改。根據某項調查顯示，目前我國黑客攻擊活動量已達到每年10倍的增速，且隨著信息技術的發展這種黑客攻擊活動能量會越來越多。由于目前我國網絡系統還不夠完善，存在諸多缺陷和漏洞，導致網絡黑客通過非法途徑進入計算機系統盜取或修改客戶信息，甚至利用黑客軟件發送虛假郵件，使網絡銀行和客戶的財產安全受到了損害。此外，計算機病毒的傳播速度快、傳播途徑廣，可達單機狀態的幾十倍以上。在整個計算機系統中若有其中一個程序感染了病毒，則會迅速波及整個系統并造成大范圍的破壞，甚至導致系統癱瘓。
2.技術選擇和支持風險。
網絡金融業務的開展離不開有效、合理的網絡金融技術，而網絡金融技術的選取則通過傳統的金融機構進行。在選取過程中，由于傳統的金融機構無法適應當代信息技術的發展，可能造成選取方案存在設計缺陷或操作錯誤等問題，導致網絡金融業務因網絡過時或技術陳舊而造成技術機會損失，這就形成了網絡金融業務的技術選擇風險。此外，網絡技術具有的專業性使得網絡技術問題只能通過外部市場的技術服務來解決，在一定程度上提高了金融行業的工作效率，滿足了當代網絡金融發展的需要，但也使傳統的金融機構陷入了操作風險中，形成了網絡金融行業的技術支持風險。
（二）網絡金融的業務風險
1.金融制度風險。
在金融行業中，對于金融系統和計算機中存儲資料最為熟悉的無疑是銀行內部人員，這就為某些有所圖謀的人創造了進行金融犯罪的條件。在過去已經破獲的網絡金融犯罪中，有近80%的犯罪人員都為銀行內部人員，因為他們可以利用職權之便進行數據的操作、修改和刪除，以達到私吞資金或是其他非法目的。此外，還有人利用銀行中網絡系統的漏洞和缺陷進行犯罪。
2.信譽風險。
金融機構的信譽風險往往是長期的、消極的，一旦某銀行發生信譽風險，就會面臨喪失資金來源和客戶的風險，因為這種風險不僅會使銀行失去公眾的信任，還會損害客戶與銀行建立的友好關系。網絡金融較之于傳統的金融經營模式，有著更強的虛擬性，因為交易雙方是在不見面的情況下進行網絡交易活動，雙方的真實性以及身份在進行驗證時存在一定的困難，在無形之中又增加了信譽風險。信譽風險的出現既是技術問題，也是制度的不完善所造成的，沒有任何技術手段可以解決信譽風險，因此信譽風險成為金融機構面臨的一大問題。
3.操作風險。
操作風險是指基于系統穩定性和可靠性的重大缺陷而引起的潛在損失的可能性，可能來自于銀行客戶的疏忽大意，也可能由網絡銀行內部系統和設計缺陷、系統錯誤或操作錯誤而引起。任何一家網絡機構或電子銀行都會面臨因選擇的計算機系統出現的問題而導致的操作風險，而快速發展的電子信息技術也會為銀行帶來因技術過時導致的風險，因為銀行職員無法完全掌握該種技術，增加了在電子銀行運行時的操作風險。目前我國網絡銀行對于銀行賬戶的管理變得越來越復雜，一方面是因為客戶的地理位置變得分散，也有可能是因為使用不同的通訊工具而導致不同的地理位置，另一方面是因為計算機系統的處理能力得到改善。此外，銀行職員的疏于職守也可能導致銀行產生巨大的操作風險，從而引起網絡銀行的重大安全危機。由于顧客對于網絡安全知識的欠缺可能會使網絡銀行面臨嚴重的操作風險，在交易過程中，顧客無論是有意還是無意的操作錯誤都會帶來操作風險，尤其是在銀行未向客戶普及安全防范措施時，這種風險出現的可能性更大。由于銀行還未形成能夠核實顧客授權給銀行進行交易的方法，只能承受顧客由于缺少網絡安全知識而進行的某些操作所帶來的損失，例如在沒有安全防護措施的地點使用銀行卡號、銀行賬號、進行身份鑒定等，極易被有些不法分子盜取賬號進行非法交易，造成客戶和銀行的雙方損失。
4.市場選擇風險。
客戶信息與銀行信息不對稱時會導致網絡銀行產生因選擇不利而造成的市場選擇風險，例如當客戶利用自己的隱蔽行動和信息做出有損銀行利益卻利于自己的行為時，就會將網絡銀行置于因無法鑒別客戶網絡風險水平而選擇不利的境地，并且會出現因公眾評價而喪失資金來源和客戶的風險。在網絡金融市場中，客戶對于網絡商家提供的服務質量持懷疑態度，不敢確信質量和價錢的合理性，因此他們會將網絡商家所提供服務的平均質量作為購買的預期價格。然而，有些網絡銀行提供的高質量服務的價格往往高于該預期價格，此時這些網絡銀行將會受到排擠，而低于預期價格的網絡銀行才會受到大眾認可。由于網絡市場中客戶與銀行間存在嚴重的不對稱性，客戶會大量利用這種信息優勢進行不利于網絡銀行的非道德行為。
5.法律風險。
法律風險是指在網絡市場中，客戶和網絡銀行發生糾紛時，雙方的權益得不到有效保護。目前網絡銀行涉及到的法律有隱私保護法、財務披露制度、知識產權保護法等，而這些法律更多地適用于傳統的金融經營模式，在網絡金融還未完全滲透到大眾生活的今天，國家還未能制定出有關網上交易權利和義務的法律法規，缺乏相應的試行條例和管理制度。缺乏相關制度的后果表現如下：要么法官放棄受理這類案件，要么使用傳統的金融制度進行案例分析。由于網絡糾紛存在更多的不確定因素和復雜因素，很難用傳統的規則來解決此類問題；而拒絕受理該類案件同樣對問題的解決毫無幫助，因此法律法規的欠缺成為網絡金融發展和創新的一大絆腳石。其次，在網絡交易過程中必然要涉及到客戶的隱私保護問題，一旦出現客戶隱私泄露等涉及隱私權的問題時，客戶可能追究網絡銀行的責任。再次，若網絡銀行在主頁上與客戶形成相關鏈接可能會使銀行陷入各種官司糾紛中，黑客也可能通過此類連接入侵客戶網站，此時客戶也有可能對銀行提出訴訟。
二、網絡金融風險產生的影響
網絡金融風險與傳統的金融風險從本質上看來并無多大區別，然而對于網絡銀行和傳統商業銀行，網絡金融風險和傳統商業風險的產生因素和帶來的后果都是大不相同的。對于傳統的商業銀行，金融風險的產生只是一時的、局部的，而網絡金融風險卻是持續性的、系統性的，網絡金融安全風險甚至會造成整個網絡金融系統的崩潰。所以，網絡金融風險將是放大化的傳統金融風險。首先，傳統金融市場中銀行辦理業務都是通過實質性的貨幣，而在網絡金融市場中都是以數字化信息代表真實貨幣進行業務活動，活動的形式已不僅僅局限于貨幣的流動，而且數字化信息所代表的貨幣量遠遠超過了真實的貨幣流動。其次，網絡金融活動不僅能夠為金融活動提供可靠的技術支持，還具有特殊的遠程控制功能，擴大了清算風險的速度和范圍，使得風險快速聚集從而加大了預防風險的困難。相比于網絡金融，傳統的金融商業活動能夠及時處理偶然出現的失誤，糾正余地比較大，補救成本也相對較小。在虛擬的網絡金融中，由于交易雙方和交易過程都具有隱蔽性，加劇了金融風險的多樣化。最后，網絡金融風險的出現和集中將加劇網絡金融危機的爆發。一些大規模金融集團通過國際交易平臺進行一些規模大、范圍大的投機活動和國際投資活動，并從中獲取利益，這種做法加大了網絡金融危機的破壞性和突發性。在傳統金融活動中，某些風險可通過強制手段進行隔離，而在網絡金融中，由于互聯網特有的開放性無法徹底地隔離此類風險，而且隔離的可行性大大降低。此外，世界上的國與國之間都有密切聯系，其網絡相關性也日漸增強，網絡金融危機一旦形成，則會迅速擴展到世界各國甚至造成整個網絡系統的崩潰。
三、網絡金融風險的防范措施
（一）完善網絡金融系統的基礎建設
與世界上其他世界相比，我國的電子化信息技術發展較慢，在計算機系統方面存在很多缺陷，有相當一部分軟硬件系統都是從國外引進，導致我國網絡金融系統基礎建設不夠完善，影響網絡金融防范措施的正常進行。因此，我國應格外注重電子信息技術的發展與創新，大量開建電子信息產業，研發出具有我國特點的具有自主知識產權的電子信息技術，不斷完善我國網絡金融系統的基礎建設。此外，計算機系統的安全性是整個系統的核心，只有保證系統的安全性和防御能力才能從根本上減小網絡安全風險，在此基礎上需加強網絡金融核心技術和關鍵技術水平，避免產生技術選擇和支持風險。
（二）加強網絡金融系統的安全措施
在金融業務活動中，安全問題一直是不可避免的。網絡金融系統以傳統的金融機構為主體進行各種業務活動，因此要想保證網絡金融的安全性，就需對金融機構進行最有效的防范措施。首先，應對傳統金融機構內部進行控制管理，建立全面、有效的計算機防護方法并加強科技力量，例如，可以應用防火墻或亂碼技術加密所有信息資料，確保金融資料不會被泄露；還可以建立可信賴的交易系統保證該系統不會被入侵。其次，應形成有一定效應的風險防范制度，并建立相應的防范小組進行監督，確保網絡金融的安全性。
（三）建立網絡金融系統的社會信用制度
在我國各項銀行業務中，逾期應收賬款總額達到了5%，而在發達國家的貿易總額中，逾期應收賬款僅為0.25%～0.5%左右，該項數據調查證明我國信用體系的建設相對落后，而且沒有相關的制度規章，基本上為空白頁，這就導致造成我國網絡金融出現了嚴重的信用風險。為了我國網絡金融行業能順利發展，首先應建立完整的信用制度，不斷健全信用體系，確保能為我國網絡金融的風險提供信譽保障。其次，我國應將傳統的紙質結算方式轉變為建立網絡信用數據庫的方法，將個人信息盡可能全面的存儲于數據庫中，以便進行個人信用咨詢、個人信用報告查詢、信用資信驗證等網絡服務，為網絡銀行鑒別網絡安全提供重要依據。
（四）積極引入現代金融體系建設
近年來我國現代金融行業的發展取得了重大成就，其中最重要的因素就是現代金融體系的建設。因此要想維持網絡金融的長期發展和有效地防范網絡金融風險，就應將現代金融體系與網絡金融風險防范進行完美結合，建立網絡金融發展的唯一體系和總體規劃，將其防范措施作為長期目標。由于目前我國還未形成完整的信息技術規劃而導致網絡金融系統存在諸多漏洞，只有建立統一的技術規范才能加強對網絡金融的進一步監督和管理，使其內部控制達到協調一致，這不僅減少了網絡支付結算風險，還可對其他網絡金融風險進行監測和預防。
（五）加強網絡金融系統的法制體系建設
目前我國已相繼出臺一些如《中國人民共和國計算機信息系統安全保護條例》、《計算機信息網絡國際聯網安全保護管理方法》等關于計算機安全方面的相關法律，在刑法中也明確規定了對于計算機犯罪的一些罪名，為我國網絡金融的發展提供了法律保障，卻仍然改變不了網絡金融風險防范體系比較落后的局面。我國應充分借鑒國外先進防范體系，結合我國金融風險的實際問題，盡快制定《電子商務法》確保網絡交易的合法性和安全性，其中要明確劃分網絡銀行與客戶的權利和業務，保證數字簽名和電子憑證的有效性。其次，監管部門應加大對網絡金融的監管力度，對于網絡金融犯罪行為應按照相關法律進行嚴懲。
（六）調整網絡金融系統的監管策略
首先，我國金融行業要不斷完善網絡金融風險的監管體制和監管法規，對風險管理中的各項工作進行進一步的完善和改進，同時要加強國際間的金融風險監管組織的合作，根據國外先進技術和經驗加強對監督人員的訓練。其次，要對網絡金融的內容監察體系進行調整，建立合理、有效的信息披露制度，不斷推動網絡金融行業的現代化建設。信息披露制度要以公開、公平、公正為原則，對的內容及各類信息進行整合和分類，對財務報表中的網絡信息公開公示，對各種網絡業務的更新情況以及相關信息進行公示，以此來不斷完善網絡金融風險的監管方式。
（七）加強網絡金融系統的國際合作
網絡金融風險傳播速度快、范圍廣，該風險的防范工作不僅僅是某個國家的任務，而是世界各國共同的任務。相對于世界上其他發達國家我國目前的技術水平比較落后，信息技術型人才匱乏，因此應持開放態度與擁有較強風險防范能力的機構和國家合作，以對方成熟有效的技術為基礎，結合我國實際情況對網絡金融中出現的系統難題進行分析解決。例如，全球已建成由多個國家合作成立的金融機構認證中心，可為全球133個國家進行網絡機構認證服務。通過這些開放的國際認證中心，我國就能快速實現跨境網絡銀行業務。同時，還可借鑒其他國家和機構進行網絡安全防范的先進技術和經驗，使我國的網絡金融防范工作達到事半功倍的效果。
近年來,國有企業改制力度在加大,不少大中型企業也進入破產行列,與此同時陷入財務危機的公司數量也在急劇上升。盡管國家相繼出臺了一系列財政金融政策,如銀行連續降息、債轉股、提高出口退稅率等,但是這些舉措都集中在公司已形成的巨額債務的化解上,目的是減輕公司負擔,而對如何防范新增債務風險措施不多,公司賬面虧損暫時得到緩解,未能從根本上解決問題,結果只能是從一種風險轉化為另一種風險,財務危機引發金融危機的可能性仍然很大,嚴重影響到公司企業的持續、穩定、健康發展。
一、公司財務危機產生的原因
(一)內部原因
1、缺乏管理經驗與管理才干。公司財務危機形成的主要原因是公司的管理者缺乏管理經驗和管理才能,導致公司內部管理混亂,當這種混亂的管理狀態所帶的弊垢積累到一定程度的時候,公司就會陷入危機和困境。例如,公司的管理者在不做市場調查的情況下盲目擴大生產能力,而當產品生產出來后不適應市場需要,形成產品大量積壓,這樣一方面擠占了公司的流動資金,致使公司流動資金嚴重缺乏,另一方面又造成公司庫存成本增加,進一步加重了公司的負擔。而與此同時,公司的財務人員又隨意向客戶提供信用,應收賬款過多而催收不力。兩個因素加在一起,就可以使一個原本資本比較充裕的公司陷入危機狀態。
2、財務管理不嚴,公司缺乏危機意識。公司財務管理的嚴與不嚴直接影響到一個公司財務狀況的好壞。許多公司在財務經營過程中缺乏科學嚴密的財務管理制度,財務管理基礎十分脆弱,理財隨意性極強。資產管理漏洞百出,公司浪費嚴重。
3、公司經營不善,資產流動性差。引發公司財務危機的直接原因是資產的流動性差。當前,在我國的公司當中,流動資產質量普遍不好且結構不合理。而造成資產流動性差的主要原因是公司的經營不善。三株公司的衰敗便是對經營不善的一個最好說明。三株公司經過4年的飛速發展,逐漸形成內部管理混亂、機構臃腫、辦事效率低下痼疾。因此,當“常德事件”發生后,企業遲遲沒有反應。這一事件就成為導致三株公司從極度輝煌走向快速滑落的導火線。
4、公司資本結構不合理。造成公司財務危機的另一個重要原因是公司的資本結構不合理。公司資本結構的不合理主要是由公司融資決策的失誤造成的,在進行融資決策的過程中公司沒有處理好融資渠道、融資方式、融資額以及償還期這四個方面的問題,而這些問題直接影響到公司的財務狀況是否穩定以及未來的財務風險和破產風險。
(二)外部原因
1、國家宏觀管理制度不健全。我國在經濟和會計法律制度建設方面還不夠完善,在對公司進行必要的管理和監督時缺少法律依據,從而使少數公司或個人鉆了法律的空子,得以實施經濟舞弊行為,進而使公司產生財務危機。另外,我國的銀行信貸管理不嚴,對公司貸款缺乏相應的檢查和監督機制,也是產生財務危機的根源之一。有些公司在經營已經陷入困境,無法扭轉經營局面的情況下,某些銀行不經過調查研究就同意為其提供貸款,而之后又對公司缺乏有效的監督,致使公司在困境中越陷越深,財務危機的產生也就不可避免了。
2、社會環境的變化。經濟環境的變化是公司財務危機形成的一個客觀原因,它會使公司管理者的主觀努力付之東流或者使管理者所付出的代價與收效不成比例。國家在一定時期內所采取的貨幣金融政策也會對公司的財務狀況產生重要影響。其中,對公司影響最大的因素是利息和匯率。另外,國家的產業政策規定了要對某些產業實行限制或淘汰,對某些產品實行加稅或減少信貸資助等,也可能引發那些產業和公司的危機。
二、公司財務危機的防范對策
財務危機是市場經濟環境下特有的經濟現象,對其管理和控制極富挑戰性。危機管理的目的就是避免危機的發生或降低危機產生的損害程度,從危機中尋求新的發展機會。本文基于財務運作的角度進行分析,提出以下防范措施:
(一)樹立正確的風險觀念,關注財務風險的新變化
公司理財活動是在激烈競爭的市場環境下進行的,不可避免地要遇到和承擔風險,風險與收益對稱是市場經濟的基本規律。因此,理財活動必須遵循風險-收益匹配原則,在追求財務杠桿利益時,謹慎對待償債風險;在提高投資收益時,嚴格控制投資風險;在積極開拓國際市場時,能避免外匯風險。
(二)規范投資行為,提高投資收益
投資決策是公司重大經營決策內容之一,直接影響公司較長時期內的經營效益和資金結構,投資決策失誤會使公司蒙受重大損失,甚至使公司陷入財務困境直至破產、倒閉。堅持投資決策科學化、規范化,必須以經濟效益為中心,集中統一運用資金,使資金投向合理配置,保持投資規模適度,通過定性和量化的分析方法對投資回收和盈利能力進行科學預測,以防范投資風險,避免因投資失誤引發財務危機。
(三)實施資本結構的動態管理,防范負債風險
資本結構是指債務資本與自有資本之間的比例關系。負債籌資具有節稅、降低成本、提高權益資本利潤率的杠桿作用,同時可以讓公司在不稀釋控制權的條件下,掌握和支配更多資源。這些好處吸引為數眾多的公司紛紛踏上負債經營的道路。調整和優化資本結構,使負債規模適度是防范負債風險的有效措施。
(四)加強日常資金管理,保證資金合理匹配
在日常理財過程中,應重視流動資金的投放與管理,維持資產流動性;加強對應收賬款的動態管理,做好信用調查與信用評價工作,防范信用風險;運用科學方法加強存貨監控,盤活存量資產。
(五)建立公司財務危機預警系統,加強財務危機預測與監控
財務預警系統是適時數據化管理方式,通過全面分析公司內外部經營情況的各種資料,將公司存在的潛在財務危機預先告知經營者和其他利益相關者的一種工具。財務危機預警系統具有三個基本特征:第一,科學的防范性,預警系統為使用者提供財務危機可能發生的有效信息,指導他們及時地采取相應的措施,規避風險,防患于未然。第二,廣泛的實用性,預警系統對不同行業、不同規模的上市公司具有普遍的指導意義,為方便實用,所選用的指標力求能多層次、多視角、全方位地尋找財務危機“惡魔”的蹤影。第三,較強的可操作性。預警系統中所采納的各項預警指標能從大量的財務數據中獲取相關可靠的信息,操作靈便。設置財務預警系統,可以促使公司財務部門及相關部門迅速做出現狀分析,一旦發現異常情況及時采取應變對策,避免或減少風險損失。
(六)建立財務危機防范機制
公司在生產經營過程中除了財務危機的預警系統和預警體系,還應創立切實可行的防范機制,以有效地防范和化解財務危機。防范機制的建立可從以下方面考慮:一是加強對財務危機的預測,主要是利用財務危機預警指標對公司在負債過程中所涉及的各個環節和因素進行分析,并對過去中不利因素引發財務危機的可能性程度大小進行估計,及時采取有效的措施,防范危機的發生。二是事前預防,即對公司的資本經營活動制定一套乃至幾套防范危機的方案,以便對危機進行預先控制,盡量避免危機的發生。三是加強對危機的事中或事后控制,這主要是在危機可能發生或已經發生時,通過一定的手段和方法或通過嚴密的危機處理計劃,迅速制定處理方案,進而及時控制和扭轉局面,最大限度地避免或減少危機造成的損失。
(七)設立危機處理基金,加強知識產權的維護
危機爆發時急需資金解決危機,尤其是財務危機更是如此,如何緊急調集資金補充缺口,緩解財務壓力,實為當務之急。為解決危機爆發所需要的資金,公司可以更進一步將每一年的盈余提取3%-5%,設立危機處理基金,以備急時所需。知識產權是公司進可攻、退可守的有力武器,而攻守之間又蘊涵著有機的聯系。在攻的戰略方面,公司可通過知識產權,有效阻礙后繼者進入此市場,甚至以各種專利作為公司收入的來源。如溫州樂清的小家伙果奶公司為瓶蓋專利訴浙江金義奶有限公司獲得判賠人民幣3000萬元。
在市場經濟條件下,財務風險是客觀存在的,要完全消除風險及其影響是不現實的。但是我們可以采取種種措施,來防范財務危機,避免或減少財務危機對企業所造成的危害。
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